Zijn verliezen wel verrekenbaar? Mogelijk krijgt een vennootschap of ib-ondernemer te maken met verliesverdamping of is sprake van voorvoegingsverliezen. De verrekeningsproblematiek is bijzonder ingewikkeld, maar door de juiste fiscale vormgeving kan wellicht voorkomen worden dat verliezen verdampen. Jonker Belastingen denkt ook mee over de verrekening van voorvoegingsverliezen.

Bij een liquidatie komen meerdere aspecten kijken. Liquidatie van een deelneming kan onder voorwaarden als verlies worden opgevoerd. Het is dan van belang te bekijken wat de hoogte is van het opgeofferd bedrag. Een interne overdracht binnen een groep van vennootschappen leidt dan bijvoorbeeld niet tot een verhoging van het opgeofferd bedrag. Tevens vinden in de liquidatiesfeer vaak kwijtscheldingen plaats van vorderingen op de geliquideerde vennootschap. Dit leidt in principe tot winstneming. Onder voorwaarden kan belastingheffing worden voorkomen.

Bij een aanmerkelijk belang is het belangrijk vast te stellen wat de juiste verkrijgingsprijs is. In samenhang hiermee speelt het een grote rol of een eventuele ter beschikkingstelling tot een verlies leidt in box 1 of in box 2 van de Wet op de inkomstenbelasting 2001. Zie ook hierna onder onzakelijke leningen.

Martijn Jonker is gespecialiseerd in (internationaal) belastingrecht met betrekking tot inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. Hij fungeert als sparringpartner voor accountants en administratiekantoren.

Is sprake van een ondernemer die internationaal zaken gaat doen dan wordt de belastingwetgeving ingewikkeld. Belastingverdragen, buitenlandse-, binnenlandse regelgeving en voorkomingsmethoden maken dat geen sprake is van een standaard casus. Dit levert risico’s op maar ook mogelijkheden. Door de juiste vormgeving en keuzes kan veel belasting worden voorkomen. Het is daarbij van belang voor vertrek of voor terugkomst te overwegen wat de mogelijkheden zijn. Zo kan overwogen worden een hybride lening toe te passen of een hybride rechtsvorm te gebruiken. Een voorbeeld daarvan bestaat met Duitse GmbH of BV & Co KG. Deze structuur leidt tot een aftrekpost in Duitsland en geen inkomsten in Nederland. Maar ook het oprichten van een buitenlandse vennootschap waardoor management fee loopt kan tot substantiële bronbelastingvoordelen leiden.

De juist structuur voor een onderneming is belangrijk. Een structuur moet passen binnen het risicoprofiel van de groep van ondernemingen en fiscaal optimaal zijn. Vaak is daarvoor een herstructurering nodig. Het is dan mogelijk om de herstructurering zonder belastingheffing te doen. Ook kijkt Martijn Jonker daarbij naar andere aspecten welke nog kunnen spelen in de nieuwe structuur, zoals de bepaling van het gebruikelijk loon via de CUP methode (referentieloon) of de afroommethode, dat financieringen binnen het risicoprofiel passen.

Binnen de fiscale eenheid gelden veel anti-misbruikregels. Daarnaast kan de fiscale eenheid ook als herstructureringsinstrument worden gebruikt of voor internationale constructies, bijvoorbeeld met Duitsland.

Bij een overname worden ook belastingrisico’s uit het verleden overgenomen. Jonker Belastingen maakt een inventarisatie van de risico’s die worden overgenomen. Hiervoor worden van meerdere jaren de jaarrekeningen, de aangiften en toegepaste fiscale adviezen beoordeeld.

Een deelneming kan dividend uitkeren zonder dat dit tot belastingheffing leidt bij de moeder. Nagegaan moet worden of aan alle vereisten van de deelnemingsvrijstelling wordt voldaan.

Een boekenonderzoek gebeurt doorgaans door een controleur van de Belastingdienst. Die signaleert lastigere belastingmaterie. De controleur gaat daarbij veelal uit van zijn eigen generale kennis en ervaring. Omdat een onderzoek vaak omvangrijk is, is het voor de Belastingdienst lastig te weten hoe de regelingen aan de hand van literatuur en jurisprudentie precies moeten worden uitgelegd. Ik adviseer derhalve om na te gaan of de correctiegronden terecht zijn of voor discussie vatbaar.

Een gevolg van een boekenonderzoek kan ook zijn dat een boete wordt opgelegd. Deze boete hoeft niet terecht te zijn, en hangt af van alle omstandigheden. Mogelijk kan deze weerlegd worden.

Ik adviseer met een fiscalist te overleggen wanneer een voorstel wordt gedaan in het kader van een praktische afhandeling van het onderzoek. Dit is in feite een onderhandeling over toepassing van het recht. Maar pas op, u weet uw rechtspositie vaak ook niet precies.  Opdat u geen afspraak maakt die uiteindelijk in uw nadeel uitpakt is de juiste kennis noodzakelijk. Het resultaat is dan een goede onderhandeling en daarbij is er geen verliezer.

Bedrijfsopvolging kan op verschillende manieren. Hiervoor zijn verschillende fiscale oplossingen hoe dit zonder belastingheffing kan gebeuren. Er zijn regelingen zowel voor de inkomstenbelasting als de vennootschapsbelasting. Vaak gaat de bedrijfsopvolging ook samen met een herstructurering. Maak bij bedrijfsopvolging gebruik van alle fiscale faciliteiten in samenhang met de meest bruikbare structuur.